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關(guān)于企業(yè)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,你知道嗎?

2020年受疫情影響,不少納稅人開始關(guān)心企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的年限問題,別著急,小編都幫大家整理好了,來看一下吧!



01

5年

①相關(guān)政策

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

②條件

除特殊規(guī)定外,一般正常經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生的虧損。

③注意要點

虧損指的是企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

02

8年

①相關(guān)政策

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定:受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年 。

②條件

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)在2020年度發(fā)生的虧損

③注意要點

1.困難行業(yè)企業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類執(zhí)行》。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

2.符合條件的企業(yè)在2020年發(fā)生的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)。

3.符合條件的企業(yè)應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,在電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

03

10年

①相關(guān)政策

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規(guī)定:自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

②條件

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損。

③舉例

例如,A企業(yè)在2019年具備資格,2014-2019年所得如上圖所示,則2014年虧損的300萬元,可以用2018年所得200萬元、2019年所得50萬元彌補后,如果2020年至2024年有所得仍可繼續(xù)彌補;2015年企業(yè)虧損200萬元,依次用2021年至2025年的所得彌補,其他年份以此類推。但如果企業(yè)在2019年之后失去資格,也不影響2019年之前應享受的優(yōu)惠。

05

可結(jié)轉(zhuǎn)年限的減除

①相關(guān)政策

按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)第二十一條規(guī)定:企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應連續(xù)計算。

②條件

因政策性搬遷的企業(yè),停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。

③舉例

例如,某企業(yè)2017年發(fā)生虧損,一般情況下只能在2018年-2022年有所得時彌補,但2020年-2021年發(fā)生了政策性搬遷,所以,2020年和2021年在可結(jié)轉(zhuǎn)年限中減除,因此,2017年的虧損可以在2018-2019年、2022-2024年有所得時彌補。

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