①相關(guān)政策

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

②條件

除特殊規(guī)定外，一般正常經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生的虧損。

③注意要點

虧損指的是企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

①相關(guān)政策

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年 。

②條件

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)在2020年度發(fā)生的虧損

③注意要點

1.困難行業(yè)企業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類執(zhí)行》。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

2.符合條件的企業(yè)在2020年發(fā)生的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)。

3.符合條件的企業(yè)應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，在電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

①相關(guān)政策

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

②條件

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損。

③舉例

例如，A企業(yè)在2019年具備資格，2014-2019年所得如上圖所示，則2014年虧損的300萬元，可以用2018年所得200萬元、2019年所得50萬元彌補后，如果2020年至2024年有所得仍可繼續(xù)彌補；2015年企業(yè)虧損200萬元，依次用2021年至2025年的所得彌補，其他年份以此類推。但如果企業(yè)在2019年之后失去資格，也不影響2019年之前應享受的優(yōu)惠。

①相關(guān)政策

按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第二十一條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應連續(xù)計算。

②條件

因政策性搬遷的企業(yè)，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。

③舉例

例如，某企業(yè)2017年發(fā)生虧損，一般情況下只能在2018年-2022年有所得時彌補，但2020年-2021年發(fā)生了政策性搬遷，所以，2020年和2021年在可結(jié)轉(zhuǎn)年限中減除，因此，2017年的虧損可以在2018-2019年、2022-2024年有所得時彌補。