2021年1月小規(guī)模公司注意！增值稅申報(bào)注意事項(xiàng)

2021年1月，新年伊始，各位納稅人要注意相關(guān)稅收政策執(zhí)行期，并按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷適用的稅率或征收率開(kāi)具發(fā)票以及納稅申報(bào)，下面小編通過(guò)三個(gè)例子分析申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)則。

例1：甲飯店為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年10-12月共取得餐飲服務(wù)收入50萬(wàn)元，部分收入未開(kāi)具發(fā)票，客戶2021年1月份向其索取普通發(fā)票。

【政策規(guī)定】自2020年1月1日至2020年12月31日對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。注意：此項(xiàng)政策執(zhí)行期到2020年12月31日~

【解析1】上述案例中納稅人不符合增值稅小微標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按疫情期間提供生活服務(wù)享受免征增值稅，并填寫(xiě)在申報(bào)表的“12行其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)表明細(xì)表》。

【解析2】甲飯店2021年1月份開(kāi)具發(fā)票屬于補(bǔ)開(kāi)12月發(fā)生的應(yīng)稅行為的發(fā)票，可按照免稅收入開(kāi)具發(fā)票。提醒：此項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)在1月征期時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

例2：乙飯店為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年10-12月取得餐飲服務(wù)收入30萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票；取得住宿服務(wù)收入10.1萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【解析】乙飯店第四季度累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，不享受增值稅小微優(yōu)惠。但是納稅人提供的餐飲服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范疇。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)的規(guī)定，可以免征增值稅。因此需要填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“免稅項(xiàng)目”相關(guān)欄次，并將銷(xiāo)售額填寫(xiě)到主表的第9欄和第12欄；住宿服務(wù)銷(xiāo)售額按照1%的征收率計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額，并將減征2%的部分體現(xiàn)在主表第16欄，同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“減稅項(xiàng)目”相關(guān)欄次。

例3：丙公司為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年四季度銷(xiāo)售建材收入20.2萬(wàn)元。

【政策規(guī)定】小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。